คำนำ
ในปัจจุบัน ภาษีเงินได้นิติบุคคล (ภ.ง.ด. 90/91) เป็นภาษีอากรที่รัฐบาลเก็บจากการทำกำไรของนิติบุคคล ซึ่งคิดเป็นสัดส่วน 80% ของรายได้จากภาษีทั้งหมด จึงมีความสำคัญต่อรายได้ของรัฐบาลเป็นอย่างมาก และมีผลกระทบต่อภาคธุรกิจทั้งภายในและต่างประเทศ เนื่องจากนิติบุคคลมีบทบาทสำคัญในการขับเคลื่อนเศรษฐกิจของประเทศ
ความสำคัญของภาษีเงินได้นิติบุคคล
1. แหล่งรายได้หลักของรัฐบาล
ภาษีเงินได้นิติบุคคลเป็นแหล่งรายได้หลักของรัฐบาล โดยในปี 2564 รัฐบาลจัดเก็บภาษีเงินได้นิติบุคคลได้จำนวน 1,115,146 ล้านบาท คิดเป็นสัดส่วน 83.1% ของรายได้จากภาษีทั้งหมด ซึ่งรายได้จากภาษีเหล่านี้จะถูกนำไปใช้ในการพัฒนาสาธารณูปโภคพื้นฐาน บริการสาธารณสุข การศึกษา และการพัฒนาเศรษฐกิจของประเทศ
2. ส่งเสริมการลงทุน
ภาษีเงินได้นิติบุคคลสามารถใช้เป็นเครื่องมือในการส่งเสริมการลงทุนจากต่างประเทศได้ โดยรัฐบาลสามารถกำหนดอัตราภาษีที่จูงใจให้นักลงทุนต่างชาติเข้ามาลงทุนในประเทศไทย และนำเทคโนโลยีและความรู้ใหม่ๆ เข้ามา ซึ่งจะช่วยให้เศรษฐกิจของประเทศเติบโตและแข่งขันได้ในระดับสากล
3. ลดความเหลื่อมล้ำทางเศรษฐกิจ
ภาษีเงินได้นิติบุคคลสามารถช่วยลดความเหลื่อมล้ำทางเศรษฐกิจได้ โดยการจัดเก็บภาษีจากนิติบุคคลที่มีรายได้สูง และนำรายได้จากภาษีไปใช้ในการพัฒนาสาธารณูปโภคขั้นพื้นฐานและบริการสาธารณะ ซึ่งจะช่วยให้ประชาชนทุกกลุ่มมีโอกาสเข้าถึงทรัพยากรที่จำเป็นได้อย่างเท่าเทียม
ภาระภาษีและการยกเว้นภาษี
1. อัตราภาษี
อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลในประเทศไทยปัจจุบันอยู่ที่ 20% ซึ่งเป็นอัตราเดียวกันสำหรับทุกประเภทของนิติบุคคล
2. การยกเว้นภาษี
รัฐบาลได้มีการกำหนดการยกเว้นภาษีสำหรับนิติบุคคลบางประเภท เพื่อส่งเสริมการลงทุนและการพัฒนาเศรษฐกิจ โดยการยกเว้นภาษีดังกล่าวรวมถึง:
การยื่นภาษี
นิติบุคคลที่มีรายได้พึงประเมินต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคล (ภ.ง.ด. 90/91) ต่อกรมสรรพากร ภายในวันที่ 31 มีนาคมของทุกปี หากบริษัทมีปีบัญชีเฉพาะ ต้องยื่นภายใน 150 วันหลังจากวันสิ้นปีบัญชี
การตรวจสอบภาษี
เจ้าหน้าที่สรรพากรมีอำนาจตรวจสอบภาษีของนิติบุคคลได้ โดยการตรวจสอบอาจเป็นแบบตรวจสอบบัญชี หรือตรวจสอบเฉพาะรายการ ซึ่งเจ้าหน้าที่จะพิจารณาจากความเสี่ยงของนิติบุคคลเป็นหลัก
บทลงโทษ
หากนิติบุคคลไม่ยื่นแบบแสดงรายการหรือยื่นแบบแสดงรายการล่าช้า จะต้องเสียค่าปรับตามที่กฎหมายกำหนด นอกจากนี้ หากนิติบุคคลมีการเลี่ยงภาษีหรือหลีกเลี่ยงภาษี จะต้องถูกปรับและอาจถูกดำเนินคดีตามกฎหมายได้
ตารางที่ 1: การจัดเก็บภาษีเงินได้นิติบุคคลในประเทศไทย (ปี 2560-2564)
ปี | รายได้จากภาษีเงินได้นิติบุคคล (ล้านบาท) | สัดส่วนของรายได้จากภาษีทั้งหมด (%) |
---|---|---|
2560 | 939,814 | 82.7 |
2561 | 1,018,104 | 83.2 |
2562 | 1,069,857 | 83.0 |
2563 | 992,660 | 81.9 |
2564 | 1,115,146 | 83.1 |
ตารางที่ 2: อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลในประเทศต่างๆ
ประเทศ | อัตราภาษี (%) |
---|---|
สหรัฐอเมริกา | 21.0 |
ญี่ปุ่น | 23.2 |
จีน | 25.0 |
สหราชอาณาจักร | 19.0 |
เยอรมนี | 15.0 |
ตารางที่ 3: การยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลในประเทศไทย
ประเภทของการยกเว้น | รายละเอียด |
---|---|
การยกเว้นภาษีสำหรับกำไรจากการส่งออก | สำหรับกิจการที่อยู่ในเขตส่งเสริมการลงทุน (BOI) |
การยกเว้นภาษีสำหรับกำไรจากการลงทุนในกิจการวิจัยและพัฒนา | สำหรับกิจการที่ได้รับการรับรองจากสำนักงานคณะกรรมการส่งเสริมการลงทุน (BOI) |
การยกเว้นภาษีสำหรับกำไรจากการลงทุนในกิจการที่อยู่ในพื้นที่ห่างไกลและด้อยพัฒนา | สำหรับกิจการที่อยู่ในพื้นที่ที่กำหนดโดยกรมสรรพากร |
เคล็ดลับและเทคนิค
เพื่อให้การยื่นภาษีเงินได้นิติบุคคลเป็นไปอย่างราบรื่น นิติบุคคลควรคำนึงถึงเคล็ดลับและเทคนิคต่อไปนี้:
เรื่องราวที่น่าสนใจ
เรื่องที่ 1: นักบัญชีเผลอลืมยื่นภาษี
นักบัญชีของบริษัทแห่งหนึ่งเผลอลืมยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลภายในกำหนดเวลา เมื่อเจ้าหน้าที่สรรพากรติดต่อเข้ามาเพื่อสอบถาม ก็ตกใจแทบสิ้นสติ รีบจัดเตรียมเอกสารและยื่นแบบแสดงรายการภาษีให้เจ้าหน้าที่ทันที ผลที่ตามมาก็คือ บริษัทต้องเสียค่าปรับเป็นจำนวนมาก
สิ่งที่เราเรียนรู้: การยื่นภาษีตรงเวลาเป็นเรื่องสำคัญมาก หากเผลอลืมยื่นหรือยื่นล่าช้า จะต้องเสียค่าปรับและอาจถูกดำเนินคดีได้
เรื่องที่ 2: ผู้ตรวจสอบภาษีกับนักบัญชี
ลูกค้าของนักบัญชีคนหนึ่งได้จ่ายค่าบริการเป็นเงินสด ผู้ตรวจสอบภาษีจึงถามว่า "รายได้นี้หายไปไหน" นักบัญชีตอบว่า "หายไปไหนได้ ในกระเป๋าของลูกค้าไง" ผู้ตรวจสอบภาษีจึงยิ้มและกล่าวว่า "ผมรู้ว่ารายได้หายไปไหน แต่ผมอยากรู้ว่า คุณบันทึกรายได้นี้ไว้ในบัญชีว่าอย่างไร"
สิ่งที่เราเรียนรู้: การบันทึกบัญชีอย่างถูกต้องและโปร่งใสเป็นสิ่งสำคัญ เพราะช่วยป้องกันการตรวจสอบภาษีที่ยุ่งยากและผลลงโทษ
เรื่องที่ 3: นักลงทุนกับเจ้าหน้าที่สรรพากร
นักลงทุนต่างชาติคนหนึ่งมาลงทุนในประเทศไทย และถูกเจ้าหน้าที่สรรพากรตรวจสอบภาษี เจ้าหน้าที่สรรพาก
2024-08-01 02:38:21 UTC
2024-08-08 02:55:35 UTC
2024-08-07 02:55:36 UTC
2024-08-25 14:01:07 UTC
2024-08-25 14:01:51 UTC
2024-08-15 08:10:25 UTC
2024-08-12 08:10:05 UTC
2024-08-13 08:10:18 UTC
2024-08-01 02:37:48 UTC
2024-08-05 03:39:51 UTC
2024-09-07 17:19:45 UTC
2024-09-07 17:20:15 UTC
2024-09-07 06:37:59 UTC
2024-09-07 06:38:23 UTC
2024-09-04 19:44:05 UTC
2024-09-04 19:44:33 UTC
2024-09-05 02:27:11 UTC
2024-09-05 02:27:39 UTC
2024-10-19 01:33:05 UTC
2024-10-19 01:33:04 UTC
2024-10-19 01:33:04 UTC
2024-10-19 01:33:01 UTC
2024-10-19 01:33:00 UTC
2024-10-19 01:32:58 UTC
2024-10-19 01:32:58 UTC